建筑工程项目的以票控税管理存在哪些问题

法律小知识 / 11人浏览

建筑工程项目的以票控税管理存在多个法律问题,涉及税源控管、税收管理模式、税源控管深度、部门配合机制、企业组织形式、施工环节、经营方式、市场管理机制等多个方面。以下是对这些问题进行法律分析和叙述的详细内容:

一、税源控管问题

1.1 税源控管范围狭窄

建筑工程项目存在税源控管范围狭窄的问题,部分工程项目控管缺位,导致大量税收流失。这涉及到《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》的执行。根据这两部法律,企业应当对全部收入进行申报,但由于项目的复杂性和分散性,税务机关难以全面掌握工程项目的具体情况。

1.2 建筑业税收管理模式不全面

传统的建筑业税收管理模式注重对建筑企业的管理,却忽视了对建设项目的精细化管理。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定企业应提供有关资料,但由于对工程项目的管理滞后,税务机关无法及时掌握施工项目的纳税状况,导致税收管理存在缺位。

1.3 税源控管深度不足,偷漏问题严重

税务机关的征管专业化水平不高,采取“以票管税”手段,仅对建筑业专用发票实行代开监管。这导致施工单位出现零申报、申报不实,税务机关对单个工程项目的价格构成不能准确掌握,税款流失或滞后现象严重。《中华人民共和国税收征收管理法》要求纳税人按规定报送税收资料,但由于管理手段不够精密,存在税收偷漏问题。

二、部门配合机制问题

2.1 缺乏先期参与权利

在建筑施工的前期管理中,相关法律法规未规定税务机关的先期参与权利,限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只能通过后期的问询、观察、检查等手段来了解工程的具体情况,导致管理滞后问题和税收严重流失。

2.2 部门之间沟通协调不足

税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调,对工程建设情况不能及时沟通。在竞招标过程中存在税务部门空白点,税务机关无法从源头上掌握单项工程施工计划,难以进行有效的源泉控管。税务机关未能与审计部门建立联系机制,不能及时掌握竣工工程最终造价,进而无法确定最终应缴税金。

三、企业组织形式和施工环节问题

3.1 企业组织形式复杂,挂靠和分、转包现象普遍存在

当前,建筑企业出借或变相出借施工资质,层层分包、转包工程项目现象普遍存在。某些小型企业为承揽建筑工程采取分包、转包、挂名等方式挂靠施工资质较高的企业,难以纳入正常的税收管理。税务机关对这些分包、转包现象的查处存在困难,导致企业隐瞒收入和偷漏税款问题。

3.2 施工环节众多,管理链条漫长

建设项目的施工过程中,涉及众多环节,包括勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等。单项工程跨年度作业现象普遍,工程款项结算不及时,少申报和延期申报入库税款现象严重。税务机关在对施工企业的管理上存在难度,很难对每个环节进行及时监管。

3.3 部分环节经营方式隐蔽,作业流动性大

由于建筑施工项目分布零散,流动性强,施工地点较为隐蔽,经常进行野外作业,施工企业对一些隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下,税务机关难以及时掌握施工企业经营动态,导致税务机关疲于事后追讨但偷逃问题屡屡发生。

四、企业纳税意识和市场管理机制问题

4.1 企业纳税意识淡薄,税法遵从度较低

建筑企业的欠税主要是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足,导致企业无力缴纳税款或不开具发票。对外来施工单位监控不力,施工单位工程竣工后很快离开本地,导致欠税难以追缴,形成死欠。《中华人民共和国税收征收管理法》规定纳税人应当按法规及时报送真实的纳税资料,但由于企业纳税意识淡薄,税法遵从度较低,导致欠税问题的发生。

4.2 建筑市场管理机制不健全,综合控税力度不强

由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调,建筑市场管理机制不健全,综合控税力度不强。《中华人民共和国税收征收管理法》规定税务机关有权对纳税人进行检查,但由于各部门之间协同不足,对工程建设情况不能及时沟通,给税收管理带来了困难。

拓展延伸

从法律层面出发,解决建筑工程项目以票控税管理问题需要加强税务人员的培训,完善税务管理制度,提高税务信息管理水平,加大对税务违法行为的查处和处罚力度,完善税务行政复议和行政诉讼制度,保障建筑施工企业依法维权。

结语

建筑工程项目的以票控税管理问题涉及多个法律层面,包括税收管理、建设管理、审计等方面。解决这些问题需要法律层面的综合配合,加强对税务人员的培训,完善管理制度,提高信息管理水平,以及加强各部门之间的协调合作,形成有效的法治机制,维护税收秩序,促进建筑施工企业的合法经营。